Kúpa firemného auta na splátky prináša finančné riziko, pred ktorým vás bežné havarijné poistenie neochráni. Trhová hodnota nového vozidla klesá okamžite po podpise preberacieho protokolu. Ak dôjde k totálnej havárii alebo krádeži, havarijná poisťovňa vyplatí iba aktuálnu trhovú cenu, no leasingová spoločnosť bude požadovať doplatenie celého zostatku istiny. Práve preto je GAP poistenie a leasing na firmu kombináciou, ktorá chráni firemný rozpočet pred nečakaným doplácaním tisícov eur z vlastného vrecka. Krytie dorovnáva rozdiel medzi trhovou hodnotou vozidla v čase škody a pôvodnou nákupnou cenou z faktúry.
Účtovanie GAP poistenia pri leasingu na firmu
Platby za poistenie finančnej straty predstavujú pre podnikateľov daňovo uznateľný náklad podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Podmienkou je, že vozidlo slúži na podnikateľskú činnosť a je zaradené v obchodnom majetku firmy alebo prenajaté cez leasingovú zmluvu. Spôsob zaúčtovania sa však líši podľa toho, či vediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, a akú formu úhrady zvolíte. Štandardná ročná cena poistenia pri bežných osobných autách sa pohybuje na úrovni okolo 1 % z obstarávacej ceny, čo priemerne predstavuje 200 až 400 eur ročne.
Postup v podvojnom účtovníctve
Ak uzatvárate samostatné poistenie GAP na celé obdobie financovania (bežne na 3 až 5 rokov) a zaplatíte ho jednorazovo vopred, poistné nesmiete zaúčtovať celé do nákladov v roku úhrady. Takáto platba vyžaduje časové rozlíšenie. Celú sumu zaevidujete na účet 381 – Náklady budúcich období a do prevádzkových nákladov na účet 548 – Ostatné prevádzkové náklady ju rozpúšťate postupne v pomernej výške podľa mesiacov trvania zmluvy. Pokiaľ je GAP poistenie pri leasingu rozpočítané priamo do pravidelných mesačných splátok, účtuje sa mesačne do nákladov bez nutnosti časového rozlíšenia na prelome rokov.
Postup v jednoduchom účtovníctve živnostníka
Fyzická osoba s príjmami z podnikania účtuje poistné ako daňový výdavok v peňažnom denníku v rámci výdavkov ovplyvňujúcich základ dane v členení ostatné výdavky. Pri jednorazovej platbe na viac rokov v jednoduchom účtovníctve platí pravidlo daňového výdavku v čase úhrady, pokiaľ ide o bežnú prevádzkovú réžiu k majetku, no z hľadiska legislatívy je vždy nutné preveriť, či úhrada neprekračuje rámec bežného zdaňovacieho obdobia pri predčasnom zániku zmluvy.
Zúčtovanie DPH a vplyv odpočtu dane na poistné plnenie
Najčastejšou chybou pri dojednávaní poistenia na firmu býva nesprávne nastavenie dane z pridanej hodnoty. Ak je firma registrovaným platcom DPH a pri kúpe auta si uplatnila odpočet dane v plnej výške 100 %, základná poistná zmluva na plné kasko na nové vozidlo aj GAP poistenie musia byť uzavreté na sumu bez DPH. Ak by platca DPH dojednal zmluvu na sumu vrátane DPH, platil by zbytočne vyššie poistné, no poisťovňa by mu daň pri likvidácii škody nepreplatila.
V praxi likvidácia prebieha tak, že poisťovňa vyplatí náhradu škody bez DPH. Na túto skutočnosť priamo nadväzuje vinkulácia poistného plnenia v prospech financujúcej leasingovej spoločnosti. Leasingová spoločnosť použije poistné plnenie z havarijnej poistky a z GAP na vyrovnanie nesplatenej istiny zmluvy. Ak po vysporiadaní všetkých záväzkov vznikne preplatok, leasingovka ho poukáže na účet nájomcu. DPH z finančného vysporiadania rieši firma v rámci svojho daňového priznania k DPH podľa daňového režimu ukončenia leasingovej zmluvy.
Výpočet totálnej škody a limity plnenia
Aby nastal nárok na vyplatenie poistného zmluvného krytia GAP, musí primárna havarijná poisťovňa oficiálne uznať škodu ako totálnu. Rozlišujú sa dva základné druhy totálnej škody:
- Technická totálna škoda – stav, pri ktorom je vozidlo natoľko poškodené, že ho z technického hľadiska nemožno opraviť do bezpečného a prevádzkyschopného stavu (napríklad úplné vyhorenie, ťažké narušenie nosnej konštrukcie rámu).
- Ekonomická totálna škoda – stav, kedy oprava vozidla je síce technicky uskutočniteľná, ale predpokladané náklady na opravu presiahnu stanovené percento trhovej hodnoty vozidla pred nehodou; slovenské poisťovne túto hranicu bežne určujú na 70 % až 80 % z aktuálnej ceny.
Pri ekonomickej totálnej škode určí havarijná poisťovňa trhovú cenu auta, odpočíta hodnotu použiteľných zvyškov (vraku predaného napríklad v online aukcii) a zvyšok vyplatí. GAP dorovnáva rozdiel medzi takto určenou trhovou cenou a pôvodnou obstarávacou cenou auta. Štandardný limit plnenia pri osobných autách je 50 000 až 55 000 eur, pričom pri nákladných vozidlách dosahuje až 100 000 eur. Kvalitná zmluva zároveň preplatí zmluvnú spoluúčasť z kaskového poistenia, a to zvyčajne do limitu 4 000 až 5 000 eur, čím je eliminovaný dopad pravidla, ako funguje spoluúčasť pri kasku.
Sprenevera zamestnancom verzus krádež firemného auta
Vo firemnom prostredí dochádza k závažným škodám nielen v dôsledku nehôd, ale aj stratou vozidla. Z pohľadu poistných podmienok existuje zásadný rozdiel medzi krádežou a spreneverou. Ak neznámy páchateľ prekoná zabezpečenie a auto odcudzí, ide o krádež. Poistná udalosť nastáva spravidla po 30 dňoch od nahlásenia krádeže polícii, ak sa vozidlo v tejto lehote nenájde.
Úplne iná situácia nastáva, ak vozidlo odmietne vrátiť zamestnanec, obchodný zástupca alebo konateľ, ktorý mal k autu legálny prístup, zverené kľúče a doklady. Tento skutok je z pohľadu Trestného zákona klasifikovaný ako sprenevera. V takýchto prípadoch GAP poistenie a leasing na firmu naráža na štandardné výluky z poistenia, pretože sprenevera zvereného majetku je u väčšiny poistiteľov vylúčená z krytia rovnako ako v havarijnom poistení.
Medzi ďalšie zásadné výluky z krytia patria:
- využívanie vozidla na taxislužbu, prepravu cez mobilné aplikácie alebo v autopožičovni bez pripoistenia a predchádzajúceho súhlasu poisťovne,
- škody spôsobené pod vplyvom alkoholu, omamných látok alebo odmietnutie dychovej skúšky vodičom,
- prevádzkovanie vozidla bez platnej technickej a emisnej kontroly, pokiaľ mal tento stav vplyv na nehodu,
- sankcie, úroky z omeškania a zmluvné pokuty účtované leasingovou spoločnosťou za predčasné ukončenie zmluvy.
Predčasný predaj vozidla a dôležité lehoty
Ak sa rozhodnete firemné auto predať, postúpiť leasing na inú spoločnosť alebo úver predčasne vyplatiť, poistná zmluva GAP automaticky zaniká ku dňu zmeny vlastníka alebo zániku financovania. Zmluva neprechádza na nového majiteľa. V takom prípade má poistník nárok na vrátenie nespotrebovaného poistného za obdobie od oficiálneho zániku poistenia do konca predplateného poistného obdobia, o čo je potrebné písomne požiadať poisťovňu.
Rovnako ako pri iných zmluvách, aj tu platí povinnosť dodržiavať zmluvné a zákonné lehoty. V prípade špecifických foriem financovania, akou je dlhodobý prenájom auta a poistenie pri operatívnom leasingu, sa využívajú modely LeaseGAP, ktoré kryjú rozdiel medzi trhovou cenou a zmluvným zostatkom záväzkov voči prenajímateľovi.
| Úkon alebo udalosť | Lehota na vybavenie | Právny a zmluvný základ |
|---|---|---|
| Uzatvorenie poistenia GAP od kúpy | 30 až 180 dní od vystavenia faktúry | Poistné podmienky danej poisťovne |
| Oznámenie poistnej udalosti poisťovni | Bez zbytočného odkladu (zmluvne 15 dní SR, 30 dní cudzina) | § 799 ods. 2 Občianskeho zákonníka |
| Ukončenie šetrenia krádeže políciou | 30 dní od nahlásenia odcudzenia | Poistné podmienky pre likvidáciu krádeže |
| Výpoveď poistnej zmluvy po uzatvorení | Do 2 mesiacov (výpovedná lehota 8 dní) | § 800 ods. 2 Občianskeho zákonníka |
| Výpoveď ku koncu poistného obdobia | Najmenej 6 týždňov pred výročím zmluvy | § 800 ods. 1 Občianskeho zákonníka |
| Premlčacia lehota na poistné plnenie | 3 roky (začína plynúť 1 rok po škode) | Zákon č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník |
Ak sa rozhodujete, či zvoliť poistenie vozidla na firmu alebo na seba, zvážte nielen daňové výhody, ale aj to, že GAP poistenie a leasing na firmu zaručujú návratnosť celej investície v prípade totálneho zničenia majetku.
Často kladené otázky o GAP poistení na firmu
Dostane peniaze z GAP poistenia priamo naša firma?
Pri leasingovom financovaní smeruje poistné plnenie priamo leasingovej spoločnosti, pretože poistka je vinkulovaná v jej prospech. Leasingovka z peňazí najprv uhradí zostatok nesplatenej istiny zmluvy. Ak po vyrovnaní vznikne finančný preplatok, prevedie ho na bankový účet vašej firmy.
Preplatí GAP aj zmluvné pokuty za predčasné ukončenie leasingu?
Nie. GAP poistenie kryje výhradne hodnotový rozdiel kúpnej ceny a trhovej hodnoty vozidla, prípadne spoluúčasť z havarijného poistenia. Administratívne poplatky, úroky z omeškania ani zmluvné pokuty za predčasné zrušenie leasingovej zmluvy poistka neprepláca.
Dá sa GAP dojednať aj na jazdené firemné vozidlo?
Áno, poistenie možno uzavrieť aj na jazdené autá kúpené na firmu cez leasing či úver. Vozidlo však musí spĺňať vekový limit poisťovne, ktorý je zvyčajne stanovený na maximálne 3 až 6 rokov od prvej evidencie, a zmluva musí byť uzavretá v stanovenej lehote od vystavenia kúpnej faktúry.